《114-09-4380幸運雜誌114年10月第185期》

李永然律師

一、人身保險可以用以防範風險，也可以節稅

　　俗云：「天有不測風雲，人有旦夕禍福」，所以生活要注意風險防範，「保險」就是一種防範風險的方法。例如：對於自已的房屋有投保「地震險」、「火災險」…等；出外旅遊，也有投保「旅遊平安險」；對於生命則有投保「人壽保險」…等。

　　國人有些未能正確認識「保險」的功能，致未能充分運用「保險」，也未能正確選擇投保的種類，實在相當可惜。

　　其實「保險」除了運用防範風險，也具有節稅、儲蓄、投資等功能，為了讓讀者充分瞭解起見，筆者謹藉本文予以剖析。

二、保險費可以做為所得稅的列舉扣額

　　首先個人綜合所得稅可以藉「保險費支出」的扣除，降低綜合所得淨額而降低。按《所得稅法》第13條規定：個人的綜合所得稅，乃就「個人綜合所得總額」，減除「免稅額」及「扣除額」後的「綜合所得淨額」計徵。

    關於扣除額，依《所得稅法》第17條第1項第1款前段規定：納稅義務人就下列「標準扣除額」或「列舉扣除額」擇一減除外，並減除「特別扣除額」。由前述規定可知，納稅義務人個人可以選擇依《所得稅法》第17條第1項第1款第1目「標準扣除額」(註1)或同條同項同款第2目「列舉扣除額」(註2)扣除外，還可以有「特別扣除額」可以運用，「特別扣除額」(註3)。

    在上述的「列舉扣除額」中有一項「保險費」，即納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的「人身保險」、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的「保險費」，每人每年扣除額以不超過新台幣二萬四千元為限；但全民健康保險的保險費不受限制。

　　所以，個人如能懂得去運用「保險」，以自已為「要保人」，為自已、配偶、子女、父母投保「人身保險」，在申報「綜合所得稅」時，就可以選擇採用「列舉扣除額」的方式申報，附上保險公司所開立的「保險費的證明或收據」，每個人每人有新台幣二萬四千元可以從「個人綜合所得總額」中減去，這樣除了安排自已與配偶的保險外，還可以幫自已的父母及子女投保，達到落實全家人的風險管理，兼減輕所得稅的負擔(註4)，可謂一舉兩得。

三、投保人身保險可以預留稅源兼節稅

其次，自古以來人皆有「死」，人一旦死亡，則其生前所遺留下來的「遺產」，即涉及「遺產稅」的繳納。繼承人繼承被繼承人的遺產，須完納「遺產稅」後，才能處分遺產。被繼承人生前妥適規劃，可以降低遺產稅淨額，並為繼承人預先安排繳納遺產稅的金額，這是最完美的規劃。儘早提前投保合適的人身保險，即可達到此一效果。反之，如遺留高額遺產沒有妥當的安排與規劃，屆時既無法留給家人完整的資產，還可能因遺產稅無法繳納，而為繼承人帶來諸多困擾。

人身保險的運用，須先認識自已投保的商品，礙於篇幅，筆者謹介紹以下兩種人身保險：

（一）、人壽保險：此乃指人壽保險公司於「被保險人」在契約規定年限內「死亡」或契約規定年限仍「生存」時，依照契約負給付「保險金額」之責（《保險法》第101條）；所以人壽保險依其「契約內容」約定有：定期壽險、終身壽險、生死合險…等不同種類。甚至還有「投資型保險」，這種保險是結合「保險」與「投資」兩種功能的保險商品，依《保險法施行細則》第14條規定：此乃指「保險人」將「要保人」所繳保險費，依約定方式扣除「保險人」各項費用，並依其同意或指定的投資分配方式，置於「專設帳簿」中，而由「要保人」承擔全部或部分投資風險的人身保險。

（二）、年金保險：乃指「保險公司」依「保險契約」的約定，在「被保險人」終身「生存期間」或「一定期間」內，定期給付一定金額的「生存保險契約」（《保險法》第135條之1）。

民眾運用人身保險時選擇合適的商品，才能達成預留繳納遺產稅的稅源、降低遺產稅的稅負(註5)，有時還能讓原來的資產總額擴大。

四、結語

以上謹略述個人應瞭解「保險」知識、功能，並正確妥適選擇保險商品，提早規劃，才能達到「節稅」、「預留稅源」、擴大資產…等好處。

註1、個人的標準扣除額是扣除新台幣12萬元；有「配偶」者加倍扣除。

註2、列舉扣除額如：捐贈、「保險費」、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息。

註3、特別扣除額如：財產交易損失、薪資所得扣除額、儲蓄投資特別扣除額…等。

註4、吳桐著：完全人身保險手冊，頁70，民國88年6月20日初版，晨星出版社發行。

註5、封昌宏著：保險課稅實務，頁26~27，2024年7月2版第5刷，元照出版有限公司出版。