作者： 李永然律師、朱萱諭律師
《109-11-3921投資情報109年12月第229期第76-77頁》
《案例》
老關早年與妻離婚，與其大姊共同獨立扶養11歲女兒，老關深知自身患有心臟疾病，隨時撒手人寰，遂於民國108年12月底委託律師製作「代筆遺囑」，將遺產五分之一遺贈給其大姊、五分之二捐贈給慈善機構，其餘由女兒繼承，但遺囑中並未指定遺囑執行人。事隔3個月，老關不幸在民國109年3月1日心肌梗塞過世，其繼承人以及親友對於老關遺囑內容認為分配不均，遲遲未召開親屬會議，遺產也未能進行分割，此時繼承人該怎麼辦？
《解說》
一、現今越來越多人會開始針對名下財產做各方面的資產規劃，舉凡以「信託」、「遺囑」、「保險」等方式，來達到節稅目的。在各式資產規畫中，遺囑乃係遺囑人對死後之身後財產在生前所預作之規畫，除表達遺囑人對於遺產分配之自由意志外，也藉此減少家屬間不必要之爭執。遺囑要如何在法律上發生效力，依《民法》第1189條規定，遺囑方式可分為「自書遺囑」、「公證遺囑」、「密封遺囑」、「代筆遺囑」及「口授遺囑」等五種法定格式。在遺囑之實踐落實上，遺囑人多會在預立遺囑時指定遺囑執行人，其職務核心在於依遺囑人之意思忠實實現遺囑之內容，以合理、合目的為遺產之分配。惟大都數人對於遺囑執行人之認識付之闕如，以下就遺囑執行人之產生、資格以及職務內容，簡要介紹如下：
(一)遺囑執行人之產生：分成三種方式，第一較為常見是由「遺囑人以遺囑自為指定」，或「以遺囑委託他人代為指定」(《民法》第1029條第1項)；第二，若遺囑內容未指定遺囑執行人，亦無委託他人指定者，得由「親屬會議」選定之(《民法》第1211條前段)；第三，倘不能由親屬會議選定遺囑執行人，則由利害關係人聲請「法院」指定之(《民法》第1211條後段)，其中利害關係人包含繼承人、遺產債權人、受遺贈人等。特別說明者是，當被指定擔任遺囑執行人者，是否願意接受委託，得依其自由意願，倘若並無意願，被指定者仍應通知繼承人，再由繼承人召集親屬會議，另行選定遺囑執行人。
(二)遺囑執行人之資格：依《民法》第1210條規定，未成年人、受監護或輔助宣告之人，不得為遺囑執行人。亦即，除上開規定之外，繼承人、受遺贈人、遺囑之見證人、公證人均得為遺囑執行人。惟未成年人雖因結婚而有行為能力(《民法》第13條第3項)，亦不得為遺囑執行人(註1)。
(三)遺囑執行人之職務內容：
- 遺囑開視：遺囑人通常會指定遺囑保管人來保管遺囑，依《民法》第1212條規定，於知有繼承開始之事實時，應將遺囑交付遺囑執行人，若遺囑係以封緘形式為保存，再由遺囑執行人依《民法》第1213條規定在親屬會議或法院公證處進行開視，並於開視過程中，應製作「紀錄」，記明遺囑之封緘有無毀損情形，或其他特別情事，並由在場之人同行簽名。
- 編製遺產清冊：依《民法》第1214條規定，遺囑執行人就職後，就與遺囑有關之財產，有編製清冊之必要時，應即編製遺產清冊，交付繼承人。此遺產清冊編制之費用屬於遺囑執行之費用，由遺產中支付(《民法》第1150條)。
- 管理遺產並為執行上必要之行為：依《民法》第1215條規定，遺囑執行人有管理遺產，並為執行上必要行為之職務，亦即管理遺產包括遺產之保存、利用，如必要之修繕、遺產債權之收取等。另外，包含向被繼承人死亡時戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報遺產稅，並依《遺產及贈與稅法》第6條規定，繳納遺產稅。遺囑執行人得單獨辦理繼承登記及抵繳稅款登記(註2)，並依遺囑內容進行遺產分配、交付遺贈物。於管理或執行上有必要時，就有關於與遺囑有關之遺產訴訟，由遺囑執行人獨立以其名義提起訴訟等。
二、本案例中，老關生前於遺囑內容中並未指定遺囑執行人，也未委託他人代為指定，依《民法》第1211條規定，得由親屬會議選定之；倘若不能由親屬會議選定時，得由「利害關係人」(例如：繼承人、遺產債權人、受遺贈人等)聲請法院指定之，並於指定遺囑執行人後，由遺囑執行人就遺囑內容進行管理、處分。此外，老關之繼承人因爭吵不休而無法如期辦理繼承登記，為了避免遭受地政機關之罰鍰，亦可依《土地登記規則》第120條第1項規定，由其中一位繼承人先向地政機關申請辦理「公同共有」之登記。
三、綜開以上案例，倘若老關生前在遺囑上有指定遺囑執行人，即得由遺囑執行人單獨向地政機關辦理繼承登記，除可避免遭地政機關處以罰鍰外，在法律上賦予遺囑執行人之職權下，也可早日完成老關生前遺囑之意旨，以達到即時照顧本件未成年人之往後生活以及公益之實踐(本文作者李永然律師為永然聯合法律事務所所長、朱萱諭律師為永然聯合法律事務所高雄所執業律師)。
註1、26年司法院字第1628號解釋：民法第一千二百十條所定不得執行遺囑之人，稱為未成年人，禁治產人，而不稱為無行為能力人，是關於未成年人，顯係專就年齡上加以限制，故未成年人雖因結婚而有行為能力，仍應依該條規定，不得為遺囑執行人。
註2、內政部90年4月3日台(90)內中地字第9005130號。
