《114-05-4352幸運雜誌114年6月第181期》

李永然律師

一、現代人愈來愈重視家族資產傳承

　　台灣自早期農業社會發展迄今，已成為高科技社會，民眾相較於往昔，也更為富裕，人一旦有錢之後，除了希望改善自已及家人現有的生活外，也希望自已身後所遺留下來的「遺產」能夠透過生前妥善的規劃、分配，讓自已所衷愛的人能夠獲得，且能夠因運用「節稅」，而儘量少繳或免繳遺產稅。

　　為了達成上述目的，有資產之人常於生前透過逐年運用「贈與免稅額」，以子女名義購買不動產、預立遺囑…等，除前述方式外，「人壽保險」也常被運用。

二、運用人壽保險規劃家族傳承，有兩大優點：

人壽保險之所以被運用於生前規劃家族資產傳承，主要下述兩大優點：

（一）、預留遺產稅稅源的優點：

《遺產及贈與稅法》第8條第1項規定：「遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺產或辦理移轉登記。…但依第41規定，於事前申請該管稽徵機關核准發給同意移轉證明書，或經稽徵機關核發免稅證明書、不計入遺產總額證明書，不在此限」(註1)；納稅義務人如果違反前述規定，於遺產稅未繳清前，分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記者，處一年以下有期徒刑（《稅捐稽徵法》第50條）。基於前述規定，在遺產稅沒有繳清以前，原則上繼承人、受遺贈人無法取得被繼承人的遺產；如果被繼承人留下大筆遺產，依法要繳納大額遺產稅時，自有需要預留「繳納遺產稅的金錢」。而人壽保險給付，於被保險人死亡時，如有指定「納稅義務人」為受益人時，因保險給付保險金有指定受益人時，與遺產稅的申報、繳納無關（註2），這筆由受益人領取的「保險金」，就可以成為繳納遺產稅的資金來源了！

（二）、避開特留分並具有財產分配的優點

　　被繼承人在生前進行自已身後的財產規劃，因《民法》有「法定繼承」、「遺囑繼承」之分，被繼承人固然可以預立「遺囑」，在不違反「特留分」的限制下（註3），進行遺產繼承、遺贈比例的分配；但如果被繼承人於生前運用人壽保險，並指定「受益人」，就可以在生前決定自已身後財產分配，完全不涉及「特留分」的限制（註4）。

三、運用人壽保險規劃，仍應注意相關問題

　　其次，固然人壽保險的運用，有助於生前進行家族資產傳承的規劃，但仍應注意以下兩點：

　　（一）、認識人壽保險保單

　　「人壽保險」（life insurance）屬於人身保險，乃為因應「早年死亡」（註5）所致經濟損失的保險；關於人壽保險的商品種類繁多，基本類型不外「定期壽險」（Term Life Insurance）、「終身壽險」(Whole Life Insurance)及「生死合險」(Endowment Insurance)，簡述如下：

1、定期壽險：指提供「特定期間」死亡保險的人壽保險；被保險人在「約定的保險期間」發生死亡之保險事故，即應給付約定的保險金。

2、終身壽險：指提供終身保險的人壽保險，無被保險人何時身故，保險公司均應給付保險金。

3、生死合險：指無論被保險人是在「保險期間」內死亡，或期間屆滿時仍生存，保險公司均須給付約定保險金的儲蓄性人壽保險（註6）。

（二）、購買合適自已規劃所需要的人壽保險：由於保險種類繁多，有普通人壽保險、儲蓄性人壽保險、投資型保單，購買時應先加以分辨，並應事先瞭解國稅局對於各種保單的課稅相關規定，方可達到自已原生所預期規劃的效果。

四、結語

　　綜上所述，家族傳承資產的規劃相當重要，且有各種不同的規劃工具，「保險」也是工具之一，但運用時務必及早規劃，選擇妥適的工具，才能順利傳承；既能「傳富子孫，不留糾紛」，也能「傳富子孫，不留債務」（本文作者為永然聯合法律事務所所長，永然家族傳承法律事務中心創辦人）。

註１、《遺產及贈與稅法》第41條第1項規定：「遺產稅…納稅義務人…其有特殊原因必須於繳清稅款前辦理財產權移轉者，得提出確切納稅保證，申請該管主管稽徵機關核發同意移轉證明書」。

註２、《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」。

註３、《民法》第1187條規定：「遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產。」。

註４、封昌宏著：保險課稅實務，頁22，2024年7月二版第5刷，元照出版有限公司出版。

註５、人身風險中的「早年死亡」（Premature Death），乃指一個人在勞動期間，因遭遇意外事故死亡，而留有經濟上未完成的責任，如待扶養的遺屬…等；所以，一個人未能對其家屬履行財務責任而死亡，稱為「早年死亡」。參見林麗銖著：人身保險實務根要，頁59，民國87年5月20日出版，平安出版有限公司發行。

註６、林麗銖著：人身保險實務概要，頁66。