《114-04-4345純青祥和社會-美好人生114年5月第94期》
李永然律師
一、台灣人愈來愈重視家族傳承
人們於生前對於自已所賺的錢財、不動產，往往希望能順利地透過「繼承」，讓自已的親人能夠取得；同時如果可以繼承的親人有二人以上時，則更希望能透過生前的規劃，讓繼承人間不要有糾紛，維持家族的和諧。
傳統的傳承工具是透過「生前贈與」或「訂立遺囑」去分配，但隨著被繼承人希望能考量遺產稅的節稅及規避《民法》中「特留分」的保障，可以運用的工具也隨而不斷地增加，如：「信託」、「遺囑信託」、「閉鎖性公司」、投保「人壽保險」…等。針對「人壽保險」筆者擬介紹此一工具運用的好處，及運用時所應注意的法律規定。
二、人壽保險屬於「人身保險」的一種
首先應注意人壽保險是屬於「人身保險」的一種；按人身保險除人壽保險外，還有「健康保險」、「傷害保險」、「年金保險」。由於人身的危險不外「死亡」、「傷病」及「老年」，而因應死亡的保險就是「人壽保險」，因應傷病的危險就是「健身保險」，至於「年金保險」則是針對老年危險而設（註1）。
按「人壽保險」是當事人「要保人」與「保險人」間約定，一方交付「保費」於他方，他方對「被保險人」在「保險契約」規定年限內死亡，或屆規定年限而仍生存時，依約負給付「保險金」責任的保險契約。目前人壽保險的商品種類項目繁多，但其基本類型主要有三大類，即：
1、定期壽險：顧名思義乃指提供「特定期間」死亡保障的人壽保險；定期壽險沒有儲蓄性，是一種純保障性的保險。
2、生死合險：此乃指不論被保險人是在「保險期間」內死亡，或期間屆滿仍生存，保險公司皆須給付保險金的儲蓄性人壽保險。
3、終身壽險：乃指提供終生保障的人壽保險，該保險無論「被保險人」何時身故，保險公司都要承擔給付保險金的責任。
三、人壽保險在家族傳承規劃的特殊功能
其次談到人壽保險在家族傳承裡被運用，主要其具有以下三種特殊功能，即：
（一）人壽保險的給付能發揮預留稅源的功能：
由於繼承人繼承被繼承人生前所遺留下來的遺產，必須先繳清「遺產稅」，取得「完稅證明」，才能將遺產的所有權移轉；如果被繼承人生前有投保人壽保險，以被繼承人為「被保險人」，並指定繼承人為「受益人」，保險公司就會在被繼承人（即被保險人）死亡時．依「保險契約」將「保險金」給付給特定受益人，這筆「保險金」就可以當成繳納遺產稅的稅源。
（二）人壽保險具有以保險契約分配財產而不受「特留分」限制的優勢：
由於被繼承人的遺產不論是透過「法定繼承或是透過「遺囑繼承」均會受到法律規定的限制，前者涉及「應繼分」（註2），而後者則涉及「特留分」（註3），但人壽保險契約則可透過指定「受益人」（註4），而不受「應繼分」或「特留分」的限制。
（三）具有「節稅」的功能：
被繼承人所遺留的遺產，依其遺產淨額，按稅率計算金額再扣除免稅額、扣除額，即是應繳納稅額，然被繼承人先前投保人壽保險，如約定「被保險人」（即被繼承人）死亡時，給付所指定的受益人，依《保險法》第112條規定，不得作為「被保險人」的遺產。由前述說明可知人壽保險的保險給付不受《民法》應繼分及特留分的限制，因此要保人可以自由決定其死亡後，誰是保險金的受益人，在被保險人死亡後，不必經過申報繳納遺產稅的程序，受益人即可以快速且無爭議地取得「被繼承人」所給予的財產（註5）。
四、運用人壽保險規劃財產傳承的注意事項
再者，因為國稅局為對有些被繼承人透過人壽保險規避遺產稅，對此特別詳細審查，因而想運用此一工具時，筆者建議：
1、儘早規劃運用，不要到已屆「高齡」才去運用;
2、避免國稅局所整理之可能遭認定而屬於以保險刻意規避遺產稅的行為，致不能運用人壽保險的節稅規定，應避免出現「重病投保」、「高齡投保」、「短期投保」、「躉繳投保」、「鉅額投保」、「密集投保」、「舉債投保」或「保費高於或等於保險給付」（註6）等八大態樣，才不會被國稅局認為規避。
五、結語
綜上所述，家族傳承一定要注意傳富子孫，不留糾紛，如果不希望留有糾紛，就應事先做好傳承規劃，而傳承規劃的工具既然包括「人壽保險」，於運用時，即應所有認識並妥善運用，倘若有不瞭解時，宜請專家協助，俾讓事先規劃能發揮其應有的功能，且不會被國稅局官員質疑或刁難（本文作者為永然聯合法律事務所所長，永然兩岸法律事務中心創辦人）。
註1、林麗銖著：人身保險實務概要，頁12，民國87年5月20日初版，平安出版有限公司。
註2、所謂「應繼分」，即各繼承人對遺產上的一切權利義務，所得繼承的比例。參見《民法》第1144條。第1141條。
註3、所謂「特留分」，即指繼承開始時，應保留於繼承人之遺產的一部分。參見《民法》第1223條。
註4、「受益人」乃指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人，「要保人」或「被保險人」均得為「受益人」（《保險法》第5條）。
註5、林昌宏著：保險課稅實務，頁29~30，2024年7月二版第5刷，元照出版有限公司出版。
註6、陳禾原、詹祐維著：財富傳承一保單開發攻略（傳承工具全面剖析），頁75~77，2023年12月一版一刷，Fun學創意生活廣場出版。
